С 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ. Он меняет правила расчета НДС по длящимся договорам — в том числе по договорам коммерческой концессии и лицензионным договорам.
Главный риск для предпринимателей: если после заключения договора у правообладателя из-за изменения налогового законодательства возникает обязанность платить НДС, налог не всегда получится начислить сверх роялти. При определенных условиях его придется выделить из уже согласованного платежа — фактически за счет дохода франчайзера.
Что изменилось
Новый пункт 3.2 статьи 166 НК РФ применяется, если:
Если эти условия выполняются, НДС рассчитывается внутри установленной договором цены. Дополнительно предъявить его покупателю нельзя.
Поправки распространяются не только на товары и услуги, но и на передачу имущественных прав, поэтому договоры коммерческой концессии прямо попадают в зону действия нового регулирования.
Почему появился новый закон
Изменения приняты после Постановления Конституционного Суда РФ от 25 ноября 2025 года № 41-П.
КС РФ рассматривал спор по долгосрочному договору на использование программного обеспечения. После заключения договора налоговая льгота была ограничена, и поставщик потребовал уплатить НДС сверх твердой цены. Суд признал несправедливой ситуацию, когда весь новый налог автоматически перекладывается на покупателя, который не может принять его к вычету.
До 1 октября 2026 года действует временный порядок КС РФ: поставщик при определенных условиях может потребовать через суд увеличения цены в пределах половины НДС. С 1 октября 2026 года начинает действовать правило НК РФ: если цена не была скорректирована, налог выделяется из нее расчетным методом.
Важное ограничение
Федеральный закон № 293-ФЗ не устанавливает универсальное правило на случай любого увеличения налоговой нагрузки. Норма касается ситуации, когда после заключения договора у продавца возникает сама обязанность платить НДС. Если он уже был плательщиком НДС, а изменилась только ставка, автоматическое применение нового механизма прямо законом не предусмотрено.
Само по себе превышение лимита доходов не всегда означает, что новый порядок неприменим. Если лимит был снижен уже после заключения договора и именно поэтому продавец стал платить НДС, налог при соблюдении остальных условий придется выделить из роялти. Если же действовавший лимит не менялся, а продавец просто превысил его из-за роста доходов, последствия определяются договором: начислить НДС сверх роялти без соответствующего условия или дополнительного соглашения нельзя.
Что делать бизнесу
До 1 октября 2026 года правообладателям в договорах коммерческой концессии и лицензионных договорах рекомендуется закрепить:
Что изменилось
Новый пункт 3.2 статьи 166 НК РФ применяется, если:
- после заключения договора изменилось налоговое законодательство и при исполнении договора у продавца (франчайзера) возникла обязанность уплачивать НДС
- покупатель (франчайзи) не имеет права принять налог к вычету
- стороны не изменили цену договора либо не предусмотрели в договоре порядок действий на случай таких налоговых изменений.
Если эти условия выполняются, НДС рассчитывается внутри установленной договором цены. Дополнительно предъявить его покупателю нельзя.
Поправки распространяются не только на товары и услуги, но и на передачу имущественных прав, поэтому договоры коммерческой концессии прямо попадают в зону действия нового регулирования.
Почему появился новый закон
Изменения приняты после Постановления Конституционного Суда РФ от 25 ноября 2025 года № 41-П.
КС РФ рассматривал спор по долгосрочному договору на использование программного обеспечения. После заключения договора налоговая льгота была ограничена, и поставщик потребовал уплатить НДС сверх твердой цены. Суд признал несправедливой ситуацию, когда весь новый налог автоматически перекладывается на покупателя, который не может принять его к вычету.
До 1 октября 2026 года действует временный порядок КС РФ: поставщик при определенных условиях может потребовать через суд увеличения цены в пределах половины НДС. С 1 октября 2026 года начинает действовать правило НК РФ: если цена не была скорректирована, налог выделяется из нее расчетным методом.
Важное ограничение
Федеральный закон № 293-ФЗ не устанавливает универсальное правило на случай любого увеличения налоговой нагрузки. Норма касается ситуации, когда после заключения договора у продавца возникает сама обязанность платить НДС. Если он уже был плательщиком НДС, а изменилась только ставка, автоматическое применение нового механизма прямо законом не предусмотрено.
Само по себе превышение лимита доходов не всегда означает, что новый порядок неприменим. Если лимит был снижен уже после заключения договора и именно поэтому продавец стал платить НДС, налог при соблюдении остальных условий придется выделить из роялти. Если же действовавший лимит не менялся, а продавец просто превысил его из-за роста доходов, последствия определяются договором: начислить НДС сверх роялти без соответствующего условия или дополнительного соглашения нельзя.
Что делать бизнесу
До 1 октября 2026 года правообладателям в договорах коммерческой концессии и лицензионных договорах рекомендуется закрепить:
- Включает ли роялти НДС или налог начисляется сверх установленной суммы
- Как меняется цена при возникновении обязанности платить НДС, утрате льготы, превышении лимита УСН или изменении ставки
- Обязательство франчайзи сообщать об изменении своего налогового режима и права на вычет НДС.
Эти же правила касаются любых длящихся договоров. Формулировки «НДС не облагается» или «налоги уплачиваются в соответствии с законодательством» недостаточны. Они описывают текущую ситуацию, но не распределяют будущий налоговый риск.
Главный вывод
Налоговая оговорка теперь напрямую влияет на размер фактически получаемого вознаграждения. Если договор не позволяет своевременно скорректировать цену, новый НДС может быть уплачен не сверх платежа покупателя, а из дохода самого продавца.
Главный вывод
Налоговая оговорка теперь напрямую влияет на размер фактически получаемого вознаграждения. Если договор не позволяет своевременно скорректировать цену, новый НДС может быть уплачен не сверх платежа покупателя, а из дохода самого продавца.
